F230 | Comment déduire les frais de repas liés à l’activité libérale

Depuis 2001, tout médecin libéral peut déduire de ses recettes une partie, dite supplémentaire, des frais de repas pris sur le lieu de son travail, qu’il soit installé, collaborateur libéral inclus, ou remplaçant. En comparaison des médecins salariés, la législation fiscale ouvre de larges perspectives de déduction dans ce domaine, avec une mention spéciale pour les médecins remplaçants du fait du caractère spécifique de leur profession. La législation assimile en effet ces derniers à des cadres en déplacement : tous les frais de repas supplémentaires sont alors systématiquement déductibles. Bien entendu, ce sujet ne concerne que les libéraux déclarant leurs revenus au réel (liasse fiscale 2035, EI/EURL/IS ou SEL), et jamais ceux les déclarant en régime Micro-BNC, régime fiscal déclaratif dans lequel tous les frais professionnels sont forfaitairement fixés à 34% des recettes. Ce dossier en détaille toutes les possibilités de déduction et les conditions à remplir. Pour les modalités de déduction des frais de repas dits « d’affaires » (entre confrères par exemple) ou de ceux pris dans le cadre de voyages professionnels tels que congrès ou séminaires qui sont intégralement déductibles, voir notre Lettre « Réf. F200 : Toutes les dépenses déductibles commentées du médecin libéral ».

Sommaire

• Définition de la part déductible des frais "supplémentaires" de repas
• Comment apprécier le caractère normal de la distance domicile-lieu de travail-cabinet
• Justification des dépenses déductibles
• Quels montants déduire précisément ?
  • Part forfaitaire des frais de repas
  • Plafond de déduction
  • Circonstance exceptionnelles
• Les frais de repas d’affaires ou de voyage, congrès, séminaires
• Le cas particulier des frais de repas des médecins remplaçants :
  • Repas au restaurant,
  • Repas pris à droite et à gauche,
  • Remplaçant nourri par le titulaire du cabinet.
• Barème 2024 et 2025 des avantages en nature/repas/hébergement/logement